4
Sep

НДС является косвенным налогом, зачисляемым в бюджет государства, уплачиваемым любым лицом, которое самостоятельно и независимо от места осуществляет экономическую деятельность, такую как: производство, продажи или поставка услуг, включая добывающую, сельскохозяйственную деятельность, а также деятельность либеральных или соприкасающихся с ними профессий.

СТАВКИ

В Румынии стандартная ставка применяется к налогооблагаемой базе для налогооблагаемых операций, которые не освобождаются от НДС или не облагаются пониженными ставками.

Начиная с 1 января 2017 года в Румынии стандартная ставка НДС составляет 19%.

НДС составляет 9% для следующих услуг и/или поставок товаров:

1. a) поставка протезов и принадлежностей к ним, как это определено методологическими нормами в соответствии со специфическим законодательством, за исключением зубных протезов, которые освобождаются от НДС.
2. b) поставка ортопедической продукции;
3. c) поставка лекарственных средств для человеческого и ветеринарного назначения;
4. d) поставка следующих товаров: продуктов питания, в том числе напитков, за исключением алкогольных напитков, предназначенных для потребления человеком и животными, живых животных и птицы домашних видов, семян, растений и ингредиентов, используемых при приготовлении пищевых продуктов, товаров, употребляемых для дополнения или замены продуктов питания;
5. e) водоснабжение для орошения в сельском хозяйстве;
6. f) поставка удобрений и пестицидов, используемых в сельском хозяйстве, семян и другой сельскохозяйственной продукции, предназначенной для посева или посадки, а также оказание специфических услуг в сельскохозяйственном секторе, предусмотренных совместным постановлением министра государственных финансов и министра сельского хозяйства и сельского развития.
7. g) услуги водоснабжения и канализации.

НДС составляет 5% для поставок нижеприведённых товаров и услуг:

1. a) школьные пособия, книги, газеты и журналы, за исключением тех, которые предназначены исключительно или главным образом для рекламы;
2. b) услуги, заключающиеся в обеспечении доступа в замки, музеи, мемориальные дома, исторические памятники, архитектурные и археологические памятники, зоопарки и ботанические сады, ярмарки, парки развлечений и парки отдыха, выставки и культурные мероприятия, спортивные мероприятия, кинотеатры, кроме тех, которые освобождаются от НДС.
3. c) предоставление жилья в рамках социальной политики, в том числе земельных участков, на которых они построены. Земля, на которой построено жилище, включает в себя земельный отпечаток жилища.

Под жильём, поставляемым в рамках социальной политики, понимается:

– предоставление зданий, в том числе земельных участков, на которых они построены, предназначенных для использования в качестве домов престарелых и пенсионеров;

– предоставление зданий, в том числе земельных участков, на которых они построены, предназначенных для использования в качестве детских домов и реабилитационных центров для несовершеннолетних инвалидов;

– предоставление жилья, приобретаемого физическими лицами, с пригодной для обитания площадью не более 120 м², за исключением пристроек к домам, стоимость которых, включая землю, на которой они построены, не превышает суммы в размере 450.000 лей, за вычетом налога на добавленную стоимость (НДС).

– предоставление зданий, в том числе земельных участков, на которой они построены, мэриям, для передачи в субсидированную аренду лицам или семьям, экономическое положение которых не позволяет приобретать жилище на правах собственности или арендовать жильё в рыночных условиях.

1. d) размещение в гостиничном секторе или секторах с аналогичной функцией, включая аренду земли, устроенной для кемпинга;
2. e) ресторанные и кейтеринговые услуги, за исключением алкогольных напитков, кроме пива;
3. f) право на использование спортивных сооружений;
4. g) перевозка лиц поездами или историческими транспортными средствами с паровой тягой по узким колеям в туристических или рекреационных целях;
5. h) перевозка лиц, использующих кабельные транспортные средства – на канатной дороге, гондоле, кресло-подъёмнике, горнолыжном подъемнике – для туристических или развлекательных целей;
6. i) перевозка лиц транспортными средствами на животной тяге, используемыми в туристических или рекреационных целях;
7. j) перевозка лиц на лодках, используемых в целях туризма или отдыха.
8. k) поставка высококачественных продуктов питания, а именно горных, экологических, традиционных продуктов, авторизованных министерством сельского хозяйства и сельского развития. Поставка таких продуктов будет сопровождаться копией документа о признании/аттестации/сертификации, выданного компетентным органом, за исключением доставки конечному потребителю.

Применимая ставка НДС должна быть действительной в день, в который происходит ответственное событие, за исключением следующих случаев, когда применяется действующий НДС:

– на дату выдачи счета-фактуры, до момента, в который происходит ответственное событие;

– на дату, на которую поступает аванс, для платежей, сделанных до момента, в который происходит ответственное событие. Авансовые платежи представляют собой частичную или полную оплату товаров и услуг, сделанную до момента поставки или оказания услуг;

– на момент фактического снятия денежных средств с автоматической машины, в случае поставки товаров или услуг через автоматические машины продаж, игровые автоматы или другие аналогичные аппараты.

В случае сделок, относящихся к системе НДС при фактическом получении денег, применимая квота должна быть действующей на день, когда происходит ответственное событие, за исключением случаев, когда выставляется счет-фактура или перечисляется аванс до даты поставки товара / оказания услуг, когда применяется ставка, действующая на момент выставления счета-фактуры или на момент получения авансового платежа.

Ставка НДС, применяемая для импорта товаров равна ставке НДС, применяемой на территории Румынии для поставки того же товара.

Ставка НДС, применяемая для приобретения товаров на территории ЕС, равна ставке НДС, применяемой на территории Румынии для поставки того же товара, которая действует на момент наступления крайнего срока уплаты НДС в бюджет.