ПРЕСТУПЛЕНИЯ, СОВЕРШЕННЫЕ В СВЯЗИ С НЕСОБЛЮДЕНИЕМ НАЛОГОВЫХ, ФИНАНСОВЫХ ИЛИ ТАМОЖЕННЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ЛИБО ПРИ ОБРАЩЕНИИ С ТОВАРОМ

  • By:SCP BURUIAN, CARACAS SI ASOCIATII

 

 

Хельверинг В. Грегори (судья Верховного суда США) говорил: «Каждый имеет право организовать свой бизнес таким образом, чтобы минимизировать размер соответствующих налогов; никто не должен планировать свои расходы и доходы в соответствии с максимальными требованиями Министерства финансов. Ни один гражданин не обязан платить максимальные налоги».

На практике, избегая более высоких налогов и сборов за счёт существующих правовых норм отрасли, не может считаться незаконным, даже если с субъективной точки зрения налогоплательщик действует недобросовестно или аморально. Как говорил Дж. Оруэлл, «когда дело доходит до уплаты налогов, патриотизм исчезает».

Однако, нравится ли нам или нет, Конституция Румынии (часть 1 статьи 56) предусматривает, что «Граждане обязаны за счёт налогов принимать участие в государственных расходах», а при невыполнении данного обязательства могут быть совершены: преступления, соприкасающиеся с уклонением от уплаты налогов; уклонение от уплаты налогов; контрабанда и иные таможенные преступления (использование фиктивных документов, использование поддельных документов); отмывание денег.

 

Преступления, соприкасающиеся с уклонением от уплаты налогов:

– когда налогоплательщик намеренно либо по своей вине не восстанавливает уничтоженные документы бухгалтерского учета в течение срока, представленного в контрольных документах (наказание составляет лишение свободы на срок от 6 месяцев до 5 лет);

– необоснованный отказ лица предъявить компетентным органам юридические документы и показать предметы имущества, в целях препятствования финансовых, налоговых или таможенных проверок, не позднее чем в течение 15 дней с момента получения извещения (наказание составляет лишение свободы на срок от одного года до 5 лет);

– любое препятствование доступа компетентных органов в установленные законом условия в помещения, офисы или на земельные участки с целью проведения финансовых, налоговых или таможенных проверок (наказание составляет лишение свободы на срок от одного года до 6 лет);

– хранение или ввод в оборот, без права, марок, бандеролей или печатных бланков, используемых в сфере налогообложения и имеющих особый режим обращения (наказание составляет лишение свободы на срок от одного года до 5 лет);

– печатание, использование, хранение или ввод в оборот заведомо поддельных марок, бандеролей или печатных бланков, используемых в сфере налогообложения и имеющих особый режим (наказание составляет лишение свободы на срок от 2 до 7 лет);

– недобросовестный расчёт налогоплательщиком налогов, сборов или взносов, с получением в результате этого, без права, определённых сумм денег в качестве возмещения или возврата из общего консолидированного бюджета или компенсаций, которые он должен общему консолидированному бюджету (наказание составляет лишение свободы на срок от 3 до 10 лет). Объединение в целях совершения такого деяния наказывается лишением свободы на срок от 5 до 15 лет, а покушение наказуемо.

 

Являются преступлениями, связанными с уклонением от уплаты налогов, деяния, нацеленные на уклонение от выполнения налоговых обязательств, такие как:

– сокрытие имущества либо источника налогообложения;

– полное или частичное упущение отражения выполненных торговых сделок или полученных доходов в бухгалтерских документах, в учётных записях или в других документах законного характера;

– занесение в бухгалтерские документы или в другие документы юридического характера затрат, в основе которых не лежат реальные сделки, или учет фиктивных сделок;

– изменение, уничтожение или сокрытие бухгалтерских документов, памяти приборов для налогового учёта или электронных кассовых аппаратов либо других средств хранения данных;

– ведение двойного бухгалтерского учёта, с использованием документов или других средств хранения данных;

– уклонение от финансовых, налоговых или таможенных проверок, путём недекларирования, фиктивного декларирования или неточного декларирования основных или дополнительных офисов проверяемых лиц;

– подмена, порча или отчуждение должником или третьими лицами арестованного имущества в соответствии с положениями Налогового процессуального кодекса и Уголовно-процессуального кодекса.

Наказание за уклонение от уплаты налогов – лишение свободы на срок от 2 до 8 лет. Если в результате совершения деяния, связанного с уклонением от уплаты налогов, был причинен ущерб, превышающий 100.000 евро в эквиваленте в национальной валюте, то минимальный предел наказания, предусмотренного законом, а также максимальный предел наказания увеличиваются на 5 лет (лишение свободы от 7 до 13 лет). Если был причинен ущерб, превышающий 500.000 евро в эквиваленте в национальной валюте, то минимальный предел наказания, предусмотренного законом, а также максимальный предел наказания увеличиваются на 7 лет (лишение свободы на срок от 9 до 15 лет).

 

Является контрабандой и наказывается уголовным законом:

– ввоз товаров или имущества в страну или вывоз любыми средствами, через другие проходные пункты, кроме установленных для таможенного контроля;

– ввоз в страну или вывоз через проходные пункты, установленные для таможенного контроля, путём уклонения от таможенного контроля товаров или имущества, имеющих особый таможенный режим, если таможенная стоимость товаров, которые проходили мимо таможенного контроля, превышает 20.000 лей в случае подакцизных товаров, 40.000 лей в случае остальных товаров;

– ввоз в страну или вывоз дважды в течение одного года, через проходные пункты, установленные для таможенного контроля, путём уклонения от таможенного контроля товаров или имущества, имеющих особый таможенный режим, если таможенная стоимость товаров, которые проходили мимо таможенного контроля, ниже 20.000 лей в случае подакцизных товаров, и ниже 40.000 лей в случае остальных товаров;

– отчуждение любым способом товаров, находящихся в таможенном транзите;

– соприкасаются с преступлением контрабанды: сбор, хранение, производство, перевозка, получение, хранение, передача, реализация и продажа товаров, имеющих особый таможенный режим, если они заведомо получены в результате контрабанды либо предназначены для контрабанды;

За совершение преступления, связанного с контрабандой, в упомянутых выше способах, наказание составляет лишение свободы на срок от 2 до 7 лет.

– несанкционированный ввоз в страну или вывоз оружия, боеприпасов, взрывчатых веществ, прекурсоров взрывчатых веществ, ограниченных для ввоза / вывоза, наркотиков, прекурсоров, ядерных материалов или других радиоактивных веществ, токсичных веществ, отходов, остатков или опасных химических материалов является преступлением, связанным с квалифицированной контрабандой, и наказывается лишением свободы на срок от 3 до 12 лет, если уголовное законодательство не предусматривает более сурового наказания.

 

Преступление, связанное с использованием фиктивных документов, предполагает предъявление таможенным органам таможенных или торговых документов, касающихся иных товаров или иных количеств товаров, нежели те, которые представлены на таможне. За такое преступление предусмотрено наказание в виде лишения свободы на срок от 2 до 7 лет.

 

Преступление, связанное с использованием поддельных документов, предполагает предъявление таможенным органам поддельных таможенных или торговых документов. За такое преступление предусмотрено наказание в виде лишения свободы на срок от 3 до 10 лет.

Если преступления, связанные с контрабандой, с использованием фиктивных документов либо поддельных документов, совершаются одним или несколькими  вооруженными лицами либо двумя или несколькими лицами вместе, то наказание составляет лишение свободы на срок от 5 до 15 лет. Покушение на совершение преступлений, связанных с контрабандой, с использованием фиктивных либо поддельных документов, наказуемо.

 

Является преступлением, связанным с отмыванием денег:

– обмен или передача имущества, заведомо полученного в результате совершения уголовно наказуемых деяний, в целях утаивания или симуляции незаконного происхождения этого имущества, либо  в оказания помощи лицу, совершили дисциплинарное, в результате которого было получено имущество, уйти от уголовного преследования, суда или исполнения наказания;

– сокрытие либо симуляция истинной природы происхождения, нахождения, расположения, передвижения либо собственности над имуществом или прав над имуществом, Зная получено в результате совершения преступлений;

– получение, владение или использование имущества, заведомо полученного в результате совершения уголовно наказуемых деяний.

Наказание за совершение преступления, связанного с отмыванием денег, составляет лишение свободы на срок от 3 до 10 лет, а покушение наказуемо.

Не имеет значения, было ли совершено на территории Румынии или за рубежом преступление, в результате которого получено соответствующее имущество.

Если деяние было совершено юридическим лицом, то помимо наказания в виде штрафа, суд назначает в обязательном порядке одно или несколько дополнительных наказаний из ряда перечисленных роспуск юридического лица; приостановление деятельности или одного из видов деятельности юридического лица на срок от 3 месяцев до 3 лет; закрытие некоторых рабочих точек юридического лица на срок от 3 месяцев до 3 лет.

 

Что касается торговых обществ, у них множество налоговых обязательств, и даже если некоторые из них являются необоснованными (с нашей точки зрения), тем не менее, их необходимо выполнять добровольно, чтобы потом не оказаться в ситуации, когда уже было совершено одно из вышеуказанных преступлений.

Мы рекомендуем избегать или предотвращать такие ситуации, а хороший юридический совет может помочь Вам избежать неприятных ситуаций или неопределённости процесса.

 

Posted in: УГОЛОВНОЕ ПРАВО